⑴ 公司食堂報的維修費怎麼做賬
按嚴格的規定是計入應付職工薪酬-職工福利費科目，如果福利費支出不超過工資的14%的話，就記到這個科目；
維修費用也可以計入管理費用-維修費用科目，只是用途不要寫的太清楚。
⑵ 職工食堂維修費應下什麼會計科目
月底將食堂用餐費用匯總一下，做如下分錄
借：應付職工薪酬-福利專費
貸：庫存現金屬
同時計提
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬-福利費
在新會計准則下，應付職工薪酬是一個歸集類科目，通俗講所有與職工有一點好處的都計入這個科目下，計提是因為，在損益表中它也是一項費用。計入管理費用中。
⑶ 開具三包維修費增值稅專票如何做賬
一般納稅人增值稅賬務處理
增值稅實行價外稅以後，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會計上單獨核算提供了准確的依據；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計入損益，與企業的經濟效益不掛鉤。
一般納稅人企業（下簡稱企業）應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」兩個明細科目；
「應交增值稅」明細科目中，應設置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；
「未交增值稅」明細科目，核算企業月終時從「應交增值稅」明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；
當月上交本月增值稅，仍借記「應交增值稅」明細科目（已交稅金）；當月上交上月應交未交的增值稅，則借記「未交增值稅」明細科目。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目，不需設置「應交增值稅」明細科目。
如果是輔導期的企業還要「應交稅金」科目下設置「待抵扣進項稅」 明細科目。
一、「進項稅額」的賬務處理
1、國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）」
材料采購/商品采購/原材料/製造費用/營業費用/管理費用
其他業務支出
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
需要注意的是：如果購進貨物未能取得專用增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得專用增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中。
2、接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）
原材料/庫存商品
貸：實收資本
3、接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）」
原材料/庫存商品
貸：資本公積
4、接受應稅勞務。企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上註明的增值稅額
借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）
其他業務支出/製造費用/銷售費用/管理費用
貸：應付賬款/銀行存款
5、進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額：
借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）
材料采購/商品采購/原材料
貸：應付賬款/銀行存款
6、購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額：
借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）
材料采購/商品采購
貸：應付賬款/銀行存款
注。如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額。
二、「已交稅費」的賬務處理。
企業預（上）繳增值稅時：
借：應交稅費－－應交增值稅（已交稅費）
貸：銀行存款等
收到退回多交的增值稅時，作沖銷的會計分錄。
註：這適用於代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。
三、「銷項稅額」的賬務處理
1、銷售貨物或提供應稅勞務。
企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：
借：應收賬款/應收票據/銀行存款/應付利潤
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
產品銷售收入/商品銷售收入/其他業務收入
發生的銷售退回，作沖銷的會計分錄。
2、將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：在建工程（計稅價格是成本價或確認價）
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
庫存商品/委託加工物資
3、利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。
企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：長期投資（計稅價格是公允價或確認價）
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
庫存商品/委託加工物資/原材料
4．將自產、委託加工貨物用於集體福利。
企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：相關費用/製造費用/營業費用/管理費用（計稅價格是公允價或成本加利潤價）
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
庫存商品/委託加工物資
5．無償贈送自產、委託加工或購買貨物。
企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：營業外支出等（計稅價格是公允價或成本加利潤價）
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
庫存商品/委託加工物資/原材料
6．隨同產品出售的包裝物。
隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：
借：應收賬款等
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
周轉材料
企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：
借：其他應付款等
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
相關科目
四、「視同銷售」的賬務處理
(1)、自產或委託加工貨物用於非應稅項目的會計處理：（對內）
企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，屬於自產自用性質，不得開具增值稅專用發票，但需按規定計算銷售額和應納稅額。
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)
(2)、自產、委託加工或購買貨物作為投資的會計處理：
企業將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，按成本轉賬。
借：長期股權投資
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(3)、自產、委託加工貨物用於集體福利或個人消費的會計處理：（對內）
企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。
借：在建工程
應付福利費
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(4)、自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理：
企業將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物並計算應交增值稅。
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(5)、自產、委託加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理：（對內）
企業將自產、委託加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認：
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
由於是視同銷售，在這里還要結轉一下成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
(6)、自產、委託加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理：
企業用產品、原材料等，依稅法規定應視同銷售產品，計算並繳納增值稅。
借：原材料(或固定資產等)
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(7)、將貨物交付他人代銷的會計處理：
①視同買斷方式，不涉及手續費的問題，企業應在受託方銷售貨物並交回代銷品清單時，開具專用發票給受託方。
在發出代銷商品時：
借：委託代銷商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應收賬款等)
貸：主營業務收入(或其他業務收入等)
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
②收取手續費方式，企業應在受託方交回代銷產品清單時，為受託方開具專門發票，同時作分錄處理。
在發出代銷商品時：
借：委託代銷商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應收賬款等)
營業費用
貸：主營業務收入(或其他業務收入等)
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(8)、銷售代銷貨物的賬務處理：
①視同買斷方式，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。
收到代銷商品時：
借：受託代銷商品
貸：代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：受託代銷商品
借：代銷商品款
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
按合同協議支付給委託代銷方款項時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
②收取手續費方式，將餘款如數歸還委託方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發票。
收到代銷商品時：
借：受託代銷商品
貸：代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
借：代銷商品款
貸：受託代銷商品
將貨款歸還委託代銷單位，並計算代銷手續費時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
主營業務收入(其他業務收入)
五、「進項稅額轉出」的賬務處理。
原則（沒有銷項稅就要把相應的進項稅轉出）
企業購進的貨物免稅項目、非應稅項目、集體福利或個人消費則應作進項稅額轉出處理：
借：待處理財產損溢（非正常損失）
在建工程（不動產類非應稅項目）
應付福利費（集體福利或個人消費）
貸：原材料/庫存商品
應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）
六、企業出口適用零稅率的貨物
不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。
企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款後，
借：銀行存款
貸：應交稅費――應交增值稅（出口退稅）。
出口貨物辦理退稅後發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。
七「轉出未交增值稅」、「轉出多交增值稅」的賬務處理
月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，
借：應交稅費－－應交增值稅（轉出未交增值稅）」
貸：應交稅費－－未交增值稅；
當月多交（預繳）的增值稅，
借；應交稅費－－未交增值稅」
貸：應交稅費－－應交增值稅（轉出多交增值稅）
這樣，月份終了「應交稅費－－應交增值稅」科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了「應交稅費－－應交增值稅」科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。
八、次月申報繳納上月應交的增值稅時。
借：應交稅費－－未交增值稅
貸：銀行存款」
九、企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，
除國家規定有指定用途的項目外，都應並入企業利潤，
借：銀行存款
貸：補貼收入
十、輔導期企業或者購進的貨物由於發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。
購進時或者輔導期：
借：庫存商品（原材料）
借：應交稅費－－待抵扣進項稅額
貸：銀行存款（應付賬款）
下月論證後：
借：應交稅費－－應交金增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費－－待抵扣進項稅額
十一、納稅檢查的賬務處理（企業經常遇到稅務檢查而調整賬務）
設置應交稅費--增值稅檢查調整
凡是檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；
凡是檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目，
全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理：
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：
借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費--增值稅檢查調整
2、若余額在貸方，且"應交稅費--應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數：
借：應交稅費--增值稅檢查調整
貸：應交稅費--未交增值稅
3、若本賬戶余額在貸方，"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數：
借：應交稅費--增值稅檢查調整
貸：應交稅費--應交增值稅
4、若本賬戶余額在貸方，"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅費--未交增值稅"科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
增值稅檢查後的賬戶處理實例。
關於增值稅檢查後的賬戶調整，應設立「應交稅費-增值稅檢查調整」專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅費，在「增值稅檢查調賬通知書」中逐筆進行調整，作為企業調整賬戶的依據。一般需調整的常用分錄有：
1、對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、「三包」收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款（現金等）
貸：產品銷售收入（營業外收入、其他業務收入等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
2、對納稅人將自產或委託加工的貨物用於集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
3、對納稅人將自產或委託加工的貨物用於投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄：
借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業外支出等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款等
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：其他業務收入等
貸：產品銷售收入
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
6、對出售不符免稅規定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄：
借：營業外支出等
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
7、對納稅人因結算上年稅費需調整本年期初留抵稅費而企業未作調整造成虛列進項稅費的調整分錄：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
8、對納稅人將購買的貨物用於固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
9、對納稅人因發生非正常損失的購進貨物和發生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄：
借：待處理財產損失
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
10、對納稅人因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄：
借：應交稅費-增值稅檢查調整
貸：有關科目
十二、年（月）末增值稅的賬務處理
1、月末轉出應交增值稅時：
借 應繳稅金－增值稅－轉出未交增值稅
貸：應繳稅金－未交增值稅
2、增值稅的繳納有預繳和正常繳納，預繳通過「已交稅金」，正常繳納通過「未交增值稅」，下面舉例說明：
預交本月增值稅100元，則 ：
借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 100
貸：銀行存款 100
本月實際銷項稅額為1000元，進項稅額為850元，則本月應交增值稅150元；因已預交100元，下月初尚需交50元，賬務處理是
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） 50
貸：應交稅金——未交增值稅 50
交納時：
借：應交稅金——未交增值稅 50
貸：銀行存款 50
如果本月銷項稅額為920元，進項稅額為850元，則本月應交增值稅70元；因已預交100元，多交30元應轉出：
借：應交稅金——未交增值稅 30
貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅） 30 （註：多交的30元可抵下月應上交數）
如本月實際銷項稅額為830元，進項稅額為850元，則本月應交增值稅為-20元，即下月可留抵進項稅額20元；因已預交100元，多交100元應轉出，賬務處理是：
借：應交稅金——未交增值稅 100
貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅） 100 （註：多交的100元可抵下月應上交數）
小規模納稅人核算增值稅，只設置「應交稅金——應交增值稅」科目。
購進貨物時其進項稅額不能抵扣：
借：原材料（庫存商品）
貸：銀行存款或者預付賬款
銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業務收入（發票金額/（1+3%））企業小規模納稅人，徵收率為3%。
應交稅金——應交增值稅