Ⅰ 確認預計產品保修費60萬,發生時允許扣除,則在計算是是調增還是調減應納稅所得
調增。會計是按預估的保修義務確認預計負債，而稅法只能實際發生才能做費用。按會計確認的費用不能稅前扣除，需要調增。
售後維修的稅務處理
公司的產品在保修期內出現問題,進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件,屬於用於增值稅應稅項目,不屬於《增值稅暫行條例》第十條規定的不得抵扣的情形,不需作進項稅額轉出處理.根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定關於視同銷售的規定,保修期內免費保修業務作為銷售合同的一部分,有關收入實際已經在銷售時獲得,該公司已就銷售額繳納了稅款,免費保修時無需再繳納增值稅,維修領用零件也不需視同銷售繳納增值稅.
售後回購的會計處理
企業區分兩種情形分別進行:
一是企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的,表明客戶在銷售時點並未取得相關商品控制權,企業應作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理.其中,回購價格低於原售價的應視為租賃交易,按照《企業會計准則第21號--租賃》的相關規定進行會計處理;回購價格不低於原售價的應視為融資交易,在收到客戶款項時確認金融負債,並將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等.企業到期未行使回購權利的,應當在該回購權利到期時終止確認金融負債,同時確認收入.
二是企業負有應客戶要求回購商品義務的,應在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權的重大經濟動因.客戶具有行使該要求權重大經濟動因的,企業應當將售後回購作為租賃交易或融資交易,按照上一種情形有規定進行會計處理;否則,企業應當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易,按照本准則第三十二條規定進行會計處理.
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