㈠ 投資一個小型酒精廠需要多少錢
1. 對白酒實行從價和從量相結合的計稅方法，維持現行的對糧食類白酒按出廠價依25%稅率、對薯類白酒按出廠價依15%稅率從價徵收消費稅辦法不變的前提下，再對每斤白酒按0.5元從量徵收一道消費稅；取消現行的以外購勾兌生產酒的企業可以扣除其購進酒已納消費稅的抵扣政策。
2. 適當調整啤酒的單位稅額，按照產品的出廠價劃分為兩檔定額稅率：每噸啤酒出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元/噸；每噸啤酒出廠價在3000元以下的，單位稅額為220元/噸。
3. 消費稅的調整，是國家運用行政手段對經濟生產進行政策導向的直接體現，對涉及到的白酒和啤酒行業及行業內企業的發展，起到了或限制、或調整的作用。了解消費稅的涵義與作用，以及消費稅調整對酒類行業和相關上市公司的影響，有助於把握酒類行業在我國的發展動向，以及更深層次認知酒類上市公司的投資價值。
4. 消費稅是1994年稅制改革在流轉稅制中新設置的一個稅種，在普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征一道消費稅。消費稅屬於價內稅，在產品的生產、委託加工和進口環節繳納，在此後的批發、零售等環節不再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。
5. 消費稅征稅方法分兩種：從價定率和從量定額。除了黃酒、啤酒、汽油、柴油四種產品實行從量計征外，其餘應稅消費品均為從價徵收。具體到酒類行業的計征稅率如下：黃酒240元/噸，啤酒220元/噸，糧食白酒為出廠價的25%，薯類白酒為出廠價的15%，其他酒為出廠價的10%。
6. 最新的調整細則對啤酒在從量計征的基礎上又劃分為兩個檔次，添加了從價征稅的限制：每噸出廠價≥3000元的，則稅率為250元/噸；每噸出廠價在3000元以下的，稅率保持不變為220元/噸。
7. 原消費稅法對利用外購的已稅酒和酒精生產的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等），在計稅時准予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。而最新告運譽調整後的規則取消了這一條，也就是說，以生產白酒散酒為主的企業，由於購進酒再生產不能抵扣消費稅，產品在價格上的競爭力將被大大削弱。
8. 徵收消費稅的主要目的是為了調節產品結構，引導社會消費方向，保證國家財政收入。這次調整消費稅集中在以下三個方面：對白酒加征一道稅，取消外購白酒可抵扣的優惠政策，以及對中高檔啤酒從價計征，正是這一功能的本質體現。
9. 一、國家調控白酒消費稅的意圖與效果
10. 行業現狀與政策目的
11. 市場供求定律表明，價格具有彈性時，供給與需求將趨於一致，也就是達到「市場出清」(Market Clear)狀態。但國內白酒市場的現狀卻是：一方面競爭激烈，需求下降並趨於飽和；另一方面行業內大量小規模、低產能、結構分散的中小企業，不斷製造著產出。
12. 短缺經濟結束，企業競爭由原來搶佔新的市場空間變為對現有市場份額的爭奪，大企業因具備規模化產銷和多元化經營的特點，比中小企業更具競爭比較優勢，此時應該出現企業快速兩極分化，生產能力向少數優勢企業集中的趨勢。但我國白酒業的實際情況是：市場淘汰機制失效，許多缺乏競爭力的企業並不退出；在地方保護主義下，大量中小酒廠不計成本、不計虧損照樣維持運轉，長期用低於成本的價格銷售產品；其他企業被迫隨之降價，導致行業生產秩序混亂，整體經濟效益下降。
13. 根據產業經濟學的觀點，就白酒行業而言，雖然其技術和產品本身並不是新技術新產品，現有生產能力總體上也過剩，但只要優勢企業更有效率，就不應該限制有競爭力的企業擴大規模，而應該切實建立優勝劣汰機制，加速淘汰沒有競爭力的企業，這正是國家調整白酒行業消費稅的目的之一。
14. 出台新稅率更主要的目的是：為了追迴流失的稅收。由於市場遲遲不能完成白酒業的優勝劣汰，國家主管部門已經對此失去了耐性，政策調控被逼到前台。財政部透露，國家對白酒企業消費稅的法定稅率是25%或15%，但在各地實際執行中，僅維持在7%左右；33%的所得稅被地方財政修改為15%；更主要的是，對小酒廠的情況很難掌握，低廉的成本使小酒廠成了地方財政的救命稻草。
15. 調整前的白酒消費稅辦法是從價計征的，並且只在生產環節徵收，這樣導致白酒企業採用轉移定價的方法來規避納稅。白酒企業常通過設立自己的銷售公司、關聯公司以及加大包裝物等手段調低白酒在出廠環節的價格，從而達到減少繳納消費稅的目的。新復合計稅方法將在一定程度上減少這一現象的發生。
16. 企業如何通過轉讓定價達到避稅的目的呢？舉例來說，一家白酒生產企業，在各個省市建立自己的銷售公司，它們都實行獨立核算。假設該企業向自己的銷售公司提供的產品價格每瓶為20元，而市場上其它酒廠向沒有關聯關系的經銷商提供的類似產品價格，平均每瓶為24元左右。由於酒類消費稅在生產環節徵收，以25%稅率計算，該白酒企業繳納的消費稅每瓶為5元，其他酒廠繳納的為6元。該企業通過向銷售公司低價銷售，少繳了消費稅，至於銷售公司因進貨成本低而在市場銷售上多獲的利潤，可通過其它方式返還給白酒生產企業。
17. 2.新政策對白酒市場的沖擊
18. 以2000年白酒行業產量粗略估算，新政策執行後白酒企業僅在生產環節按量增繳的消費稅額約為50億元人民幣，再加上取消抵扣優惠的影響，財政部估計將收回80億元的稅收。
19. 以國有企業和銷售收入在500萬元以上的非國有企業過去3年的經營數據為采樣對象，對消費稅的實施將給市場帶來怎樣的影響作一分析。選擇這些企業作為樣本是因為它們集中了大部分的行業資源和優勢，代表了行業的生產能力及未來發展趨勢。
20. 年度 企業數(家) 銷量(萬噸) 每噸酒售價(元) 利潤(億元) 銷售利潤率(%)
21. 1998 1428 557.62 8539.69 33.08 6.94
22. 1999 1334 489.30 10330.00 41.18 8.15
23. 2000 1286 466.30 11006.86 43.27 8.43
24. 數據來源：《中國酒》雜志2001年第3期
25. 按每斤白酒0.5元即每噸1000元的消費稅率計，並根據正常、嚴格的征稅假設推算，過去3年分別增加55.76億元、48.93億元和46.63億元的消費稅賦，這樣一來，這些規模較大的白酒企業實現的總體利潤將成為負數，也就是說過去的凈利潤還不足以繳納新征的消費稅，相應的銷售利潤率也變成負值。再從收入/成本角度分析，從量徵收每斤0.5元的消費稅影響三年度成本上升的比例分別為11.71%、9.68%和9.85%。在2000年度1286家大型白酒企業中，虧損面已達23.95%，全國3萬多家白酒廠中微利和虧損的企業有多少可想而知；同樣地，根據上面分析，消費稅的調整已給大型白酒廠家帶來了巨大的沖擊；對整個白酒行業來說更是一次重創，很大一部分白酒企業將由微利走向虧損，虧損走向巨額虧損，整體白酒行業盈利能力大幅下降。
26. 新政策將對生產低檔酒的中小企業產生致命打擊，逐步被淘汰。對生產中高檔酒為主的名牌企業而言則是一柄雙刃劍：短期而言，企業業績有所下降；長期而言，低檔白酒企業被淘汰後，在白酒需求總量相對穩定之下，中高檔企業的產品市場佔有率迅速擴大，促進白酒生產向其集中。
27. 二、消費稅調整對白酒企業的影響及相關應對措施
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