先銷售後包裝按什麼稅率

『壹』 包裝銷售是做什麼的

為了吸引消費者的眼球，企業主往往會採取「先包裝後銷售」的策略，將不同的消費品組成成套消費品來銷售。可是，對於不同稅率的應稅產品組成一套來銷售，必須從高稅率來徵收稅收。這使得企業主在追求精美包裝的同時，又會陷入了高稅收的泥潭。這時，如果企業主突破常規，採取「先銷售後包裝」的策略，則既可以使產品成套銷售，又能減輕企業的稅收負擔，從而獲取更多的利潤。因此，改變包裝銷售的操作手法，也不失為企業主的精明理財之道。
現年37歲的陳奕2000年在中山經營著一間亮麗日用品生產公司，除了生產化妝品、護膚護發素外，還生產一些小工藝品。

剛開始時，陳奕將所生產的香水、指甲油、口紅、沐浴露、摩絲、小工藝品等分開銷售給商家。但是，陳奕發現各大商場的同類產品很多，自己公司生產的消費品幾乎淹沒在眾多產品中，銷量並不可觀。有什麼方法可以讓產品在同類中脫穎而出呢？陳奕冥思苦想如何擴大公司的銷量。一個偶然的機會，陳奕看到太太所購買的高檔化妝品都是成套購買的，包裝極為漂亮，一下子就能抓住人的眼球。陳奕靈機一動，決定將自己所生產的所有產品組合起來，給予漂亮的包裝後再成套銷售。

2005年初，陳奕讓員工設計了一個漂亮的包裝盒，然後把公司的護膚護發品、香水、指甲油、口紅、摩絲、小工藝品一起放在包裝盒中再銷售給商家。包裝的效果果然吸引了很多消費者的注意，2005年，企業的每個月的銷售額基本上達到了45萬元，在春節前後的兩個月，銷售額更是一躍為60萬元！

看到企業的銷售狀況大好，陳奕心想2005年企業的盈利肯定也不錯。可是，當他盤點一下一年的收支狀況時，卻發現雖然2005年的銷售額從過去的400萬元躍為600萬元，但是公司支付的稅收卻增加了一倍還多，這樣企業的純利潤反而不增反降。同樣的產品，包裝之後消費稅稅收卻增加了一大筆，這是什麼原因呢？

陳奕連忙請教公司的會計鍾鳳。原來亮麗日用品生產公司生產的產品分為化妝品和護膚護發品兩類。根據稅目稅率表，化妝品適用稅率30%，護膚護發品適用稅率為8%.在2005年之前，這兩類產品分開銷售，企業所繳納的消費稅稅金也是分開計算的。陳奕翻開2004年的銷售本，發現2004年化妝品的銷售額為250萬元，護膚護發品的銷售額為150萬元，企業應納的消費稅稅金為：250×30%＋150×8%＝75＋12＝87萬元。

而在2005年，由於公司沒有分別核算，而是將化妝品和護膚護發品成套銷售收入合並計稅，那麼依據稅法規定，銷售額必須按高稅率30%計算應納的消費稅，而不能以8%的低稅率計算其中的任何一部分的應納稅額。因此，2005年，亮麗企業應納消費稅稅金為：600×30%=180萬元。

與2004年相比，亮麗企業2005年的銷售額增長了 （600－400）/400×100%＝50%.但是，應納稅金卻增長（180－87）/87×100%＝107%.經過一番計算，陳奕終於明白了為什麼企業的銷售額大大好轉，企業的純收入卻不見怎麼增長的原因，原來都是陷入高稅收的泥潭了。

弄明白原委後，陳奕可犯了難。在注重包裝、成套銷售的時代，產品不包裝銷售就無法吸引消費者的眼球，企業的銷售額就很難提升；採取包裝銷售的方法，產品的銷售情況大為好轉，但企業卻要承受30%的高稅收。那麼，自己的產品是該包裝銷售好呢，還是單件出售劃算呢？在犯難中，陳奕找到了稅務師，請教關於稅務籌劃的問題。

了解到陳奕的疑問後，稅務師很快就想到了一個兩全齊美的辦法。工業企業產品的成套銷售，通常都是採取「先包裝後銷售」的方式進行。但是，變換一下操作思路，改為「先銷售後包裝」的方式，就可以降低消費稅稅負，增值稅稅負卻可以仍然保持不變。

就亮麗日用品企業這種情況，企業可以將打算打包的產品先分別銷售給商家，然後再由商家來包裝再銷售，也就是說亮麗企業將包裝費用讓利於商家。以2005年的銷售為例，化妝品的銷售額為380萬，護膚護發品的220萬元。按「先銷售後包裝」的策略，企業應納的消費稅稅金為：380×30%＋220×8%＝114＋17.6＝131.6萬元，比之前節省稅金180—131.6＝48.4萬元。對於一個小企業來說，變換一下思路就可以節省48多萬元的稅費，這讓陳奕大為欣喜。

但是，陳奕還是對如何讓利商家的操作不太明白。稅務師分析道，採取「先包裝後銷售」的方式，包裝是由亮麗企業的員工來做，企業要支出一筆費用。現在採取「先銷售後包裝」的形式後，是由亮麗企業委託商家包裝，企業也要支付包裝費用。其實，採取哪種方式，企業所支取的費用都是一樣的，所以說，消費稅稅金減少了，但增值稅的稅負保持不變。

了解到包裝銷售手續中蘊含的節稅技巧後，陳奕在春節後就跟商場打好了關系，先將各項產品分別銷售給商家，再由商家統一包裝，從而很大程度上減輕了企業的稅負。

2007年4月1日新消費稅出台後，取消了護膚護發產品的消費稅目。亮麗日用品企業只需支付化妝品銷售的稅金即可，陳奕再一次切身感受到了「先銷售後包裝」中蘊含的避稅奧妙。

『貳』 銷售廢舊編織袋按什麼稅率徵收增值稅

財稅[2009]9號文件中：納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅。內
所稱舊貨，容是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇），但不包括自己使用過的物品。

因為你滿在購進化肥時就有兩個部分，化肥和包裝袋，而包裝袋在化肥生產環節是按照17%抵扣的進項稅，所以你們在出售裝原材料的廢舊編織袋時，必須按照17%征稅。

『叄』 請問銷售貨物以後銷項稅減去進項稅後需不需要繳納印花稅，如要交印花稅要按什麼金額提取，稅率是多少謝

在銷售時是否簽訂銷售合同。按照銷售合同金額的萬分之三繳納。內
如沒有訂立合同的話，不存在容印花稅繳納的問題。
印花稅以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。
購銷合同
包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同
按購銷金額萬分之三貼花
立合同人

『肆』 關於運輸費用增值稅率和處理的問題。17％，7％，11％三個稅率有什麼區別分別怎麼用呢

7%是以前營改增之前，運費計算抵扣增值稅的計算扣除進項稅額的稅率，目前這個政策已經改了，不在使用。

11%是營改增之後，一般納稅人運費的增值稅稅率，一般運輸企業開票，以及取得專用發票的人，可以抵扣11%的增值稅進項（專用發票上有稅率和金額的）。

17%是一般貨物增值稅稅率，如果企業發票銷售貨物同時提供運輸的業務，構成混合銷售，這時候的運費也要按17%稅率計算稅額。

(4)先銷售後包裝按什麼稅率擴展閱讀：

稅率

自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

當前，一般納稅人適用的稅率有：16%、10% 、6%、0%等。

1、適用16% 稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。提供有形動產租賃服務。

2、適用10%稅率

提供交通運輸業服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農葯、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物。

3、適用6%稅率：

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。4、適用0%稅率：

出口貨物等特殊業務。

2017年4月19日，國務院常務會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合並將踏出第一步。

『伍』 關於銷售後稅率計算的問題

我來准確的告訴你：你取得了一筆銷售收入為2，700元，這是含稅的收入，專你在計算銷屬項稅額時，首先要把它變成不含稅的收入即2，700/1.04＝2，596.15元；之後再用不含稅的銷售額乘以適用稅率求得銷項稅額即2596.15*4％＝103.85元，即價稅合計為2，700（2，596.15+103.85）。最後，再計算城建稅和教育費附加：即103.85*7％＝7.27（城建稅）；103.85*3％＝3.12（教育費附加）。會計處理如下：
1、借：現金或銀行存款 2700
貸：商品銷售收入2596.15
貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）103.85
2.計提城建稅和教育費附加
借：商品銷售及附加 10.39
貸：應交稅金－應交城建稅7.27
貸：其他應交款－教育費附加3.12
以上特此回答！

『陸』 銷售包裝物取得的收入怎樣計算增值稅

企業因銷售商品而出租包裝物取得的收入，應當作為價位費用，一並計入銷售額中，計算交納增值稅。

企業因銷售商品(除酒類以外)而出租包裝物所收取的押金，不徵收增值稅及營業稅。

對於逾期未收回包裝物而不再退回的押金，應當按照所包裝商品適用的增值稅稅率計算交納增值稅。這里，「逾期」是指按合同約定實際逾期或以一年為限，超過1年以上的押金，無論是否退還均並入銷售額計算交納增值稅。

隨同產品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產品一起計人產品銷售收入。因此，因包裝物銷售應交的消費稅應一同記入「主營業務稅金及附加」賬戶或其他有關稅金賬戶。

(6)先銷售後包裝按什麼稅率擴展閱讀

包裝物押金的稅務處理：

1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。

2、對於除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收後將余額轉為其他業務收入。

而對於啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額徵收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。

3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。

『柒』 如何對包裝物進行稅收籌劃

包裝物的稅收籌劃，包裝物是指產品生產企業用於包裝其產品的各種包裝容器，如箱、桶、罐、瓶等等。在一般產品銷售活動中，包裝物隨產品銷售是很普遍的，從形式上看，可以分成如下幾種類型：

第一、隨同產品出售但不單獨計價的包裝物;

第二、隨同產品出售單獨計價的包裝物;

第三、出租或出借給購買產品的單位使用的包裝物。

而在出租出借這種形式下，還可以有具體的分類：一是包裝物不作價隨同產品出售，只是單純收取押金;二是既作隨同產品出售，同時又另外收取押金;三是不作價隨同產品出售，在收取租金的基礎上，又收取包裝物押金。如某啤酒廠，在銷售啤酒的過程中，對周轉箱不作價銷售，只是收取押金，這屬於第一種情況;如果該啤酒廠以較低的價格對周轉箱作價，計入銷售額之中，另外又規定歸還包裝物的時間，並收取了押金，這屬於第二種情況;如果周轉箱求作價銷售，而是借給購貨方使用，該酒廠對周轉箱按實際使用期限收取租金。此外，為了保證包裝物的完好，又另外收取部分押金，這就屬於第三種情況。

根據《消費稅暫行條例實施細則》第十三條的規定：應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應並入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應並入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規定期限內沒有退還的，均應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

另外，根據財政部、國家稅務總局《關於酒類產品包裝物押金征稅問題的通知》規定，對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均需並入酒類產品銷售額中徵收消費稅(啤酒、黃酒除外)。

1.「先銷售後包裝」方式，可以大大降低消費稅稅負

根據《消費稅暫行條例》第三條的規定：納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量、或者納稅人將應稅消費品與非應稅消費品，以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據銷售金額按應稅消費品的最高稅率納稅。習慣上，工業企業銷售產品，都採取「先包裝後銷售」的方式進行。按照上述規定，如果改成「先銷售後包裝」方式，不僅可以大大降低消費稅稅負，而且增值稅稅負仍然保持不變。舉例說明：

某日用化妝品廠，將生產的化妝品、護膚護發品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產品組成：化妝品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口紅15元;護膚護發品包括兩瓶浴液25元、一瓶摩絲8元、一塊香皂2元;化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元。

化妝品消費稅稅率為30%，護膚護發品17%，上述價格均不含稅。

按照習慣做法，將產品包裝後再銷售給商家。應納消費稅為：(30+10+15+25+8+2+10+5)×30%=31.5(元)。

若改變做法，將上述產品先分別銷售給商家，再由商家包裝後對外銷售，應納消費稅為：(30+10+15)×30%+(25+8+2)×17%=16.5+5.95=22.45(元)。每套化妝品節稅額為31.5-22.4=59.05元。

2、改變包裝物的作價方式，降低消費稅的稅負

企業如果想在包裝物上節省消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品銷售，而應採取收取「押金」的形式，而此項押金必須在規定的時間內收回，則可以不並入銷售額計算繳納消費稅。

某汽車輪胎廠，屬增值稅一般納稅人，某月銷售汽車輪胎500個，每個輪胎售價為500元(木含增值稅)，這批輪胎耗用包裝盒500隻，每隻包裝盒售價對元(不含增值稅)，輪胎的消費稅稅率為10%。那麼，該汽車輪胎廠對包裝盒如何處理，才能最大限度地節稅?

如果企業將包裝盒作價連同輪胎一同銷售，包裝盒應並入輪胎售價當中一並徵收消費稅。應納消費稅稅額為：(5000×500+20×500)×10%=251000(元)。

如果企業將包裝盒不作價銷售而是收取押金，每隻包裝盒收取20元的押金，則此項押金木應並入應稅消費品的銷售額計征消費稅。該企業應納消費稅為5000×500×10%=250000(元)。

如果押金在規定期限內(一般為一年)未收回，應將此項押金作為銷售額納稅。

由於收取的押金作為價外費用，應屬含稅的款項，應將押金換算為不含稅收入計征稅款。該企業應納消費稅為：5000×500×10%+20×500÷(1+17%)×10%=250854.70(元)。

由此可見，該輪胎廠只有將包裝盒收取押金，且在規定的期限內將包裝物押金收回時，才可以達到最大限度地節稅。

3. 包裝物押金逾期退可獲得消費稅的1年免費使用權

稅法規定，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物適用的稅率計算繳納消費稅、增值稅。這其中的「逾期」是以一年為限。對收取的押金超過一年以上的，無論是否退還都應並入銷售額計稅。雖然暫時少納的稅款最終是要繳納的，但由於其繳納時限延緩了一年，相當於免費使用銀行資金，增加了企業的營運資金，獲取了資金的時間價值，為企業的生產經營提供了便利。

因此，企業如果想在包裝物上節省消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品出售，而應採取收取「押金」的形式，這樣「押金」就不並入應稅消費品的銷售額計算消費稅額。即使在經過1年以後，需要將押金並入應稅消費品銷售額，按照應稅消費品的適用稅率徵收消費稅，也使企業獲得了該筆消費稅的1年免費使用權。這種納稅籌劃在會計上的處理方法，根據《財政部關於消費稅會計處理的規定》(財會[1993]83號)，隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的消費稅，借記「其他業務支出」(按目前會計准則，該科目應換為「營業稅金及附加」)科目，貸記「應交稅費——應交消費稅」科目。企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應繳納的消費稅，借記「其他業務支出」(按目前會計准則，應為「其他業務成本」)、「其他應付款」等科目上，貸記「應交稅費——應交消費稅」科目。

『捌』 貨物適用13%稅率，而包裝物適用17%稅率，組合銷售後什麼應按什麼稅率納稅

銷售貨物適用13%稅率，就是按13%稅率計算銷項稅額。組合銷售是隨同商品銷售不單獨計價的包裝物，包裝物成本記為，借：銷售費用—包裝物，貸：包裝物—X包裝物。

『玖』 貨物適用13%稅率，而包裝物適用17%稅率，組合銷售後什麼應按什麼稅率納稅

銷售貨物適用13%稅率，就是按13%稅率計算銷項稅額。

組合銷售是隨同商品銷售不單獨計價的包裝物，包裝物成本記為：

借：銷售費用—包裝物，

貸：包裝物—X包裝物。

稅率得高低直接影響銷售貨物或提供應稅勞務者的稅收負擔。目前，我國增值稅率分為三檔：一檔是基本稅率，為17％；一檔是低稅率，為13％；一檔是零稅率。

(9)先銷售後包裝按什麼稅率擴展閱讀

《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）第二條第（二）項規定：「納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。」

納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上「金額」欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅存發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

『拾』 食用菌加工以後包裝出售,稅率是17%還是13%,我公司是一般納稅人

稅法規定:農業產品的初級產品是13%的稅率.農產品包括種植業、養殖業、林業內、牧業、水產業容生產的各種植物、動物的初級產品。菌類植物屬於植物類。經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜也屬於此稅率征稅的范圍。但如果你是用罐頭包裝的則不屬於本貨物的征稅范圍，而要按照17%的稅率征稅。（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種罐頭）。