融資性售後回租雙方如何開票

㈠ 融資性售後回租發票怎麼開

承租人支付的本金部分不得開具增值稅專用發票，可以開增值稅普通發票。融資性售後回租業務稅務處理。
1、增值稅及發票。融資性售後回租的業務，承租人支付的本金部分不得開具增值稅專用發票，可以開增值稅普通槐族悉發票；融資性售後回租業務，承租方在銷售資產的環節不交增值稅；經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2、企業所得稅。融資性售後回租業務在承租方出售資產環節不交企業所得稅。
3、印花稅。融資租賃合同按「借款合同」繳納印花稅；融資性鉛乎售後回租業務中，承租人及出租人出售、購買資產簽訂的合同不繳印花稅。
4、契稅。融資性售後回租，租賃資產為不動產的，承受承租方資產的金融租賃公司要交契稅，承租方回購時不交契稅穗悉。

㈡ 融資性售後回租按什麼繳納增值稅

應按照金融服務繳納增值稅。按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅36號）的規定，融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資為目的御姿，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

拓展資料：

一、增值稅專用發票

增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印製的，只限於增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

二、增值稅專用發票與增值稅普通發票的區別：

增值稅專用發票是中國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發票，與日常經營過程中所使用的普通發票相啟拆臘比，有如下區別：

1、發票的印製要求不同：

根據新的《稅收征管法》第二十二條規定：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印製；其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印製。未經前款規定的稅務機關指定，不得印製發票。

2、發票使用的主體不同：

增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批准後由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事經營活動並辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票。

3、發票的內容不同：

增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日悄滑期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

4、發票的聯次不同：

增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種（不含存根聯則為三個聯次和六個聯次），第一聯為存根聯（用於留存備查），第二聯為發票聯（用於購買方記賬），第三聯為抵扣聯（用作購買方扣稅憑證），第四聯為記賬聯（用於銷售方記賬），七聯次的其他三聯為備用聯，分別作為企業出門證、檢查和倉庫留存用；普通發票則只有三聯，第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記賬聯。

5、發票的作用不同：

增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

㈢ 融資性售後回租業務的稅務及會計處理

融資性售後回租業務的稅務及會計處理
稅務處理
1、出售方(承租方)
a.開出發票:融資性售後回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移,不屬於增值稅徵收范圍,承租方可以開具不征稅項目發票,稅收分類編碼大類為"606融資性售後回租業務中承租方出售資產".
b.收取發票:對於融資性售後回租業務,無論是有形動產回租,還是不動產回租,出租人是按照"貸款服務"繳納增值稅的,所以承租方收到增值稅專用發票時進項稅不可以抵扣,實務中一般只開具普通發票.
2、收購方(出租方)
融資性售後回租業務對於出租方來說,屬於"金融服務--貸款服務",一般納稅人提供貸款服務適用的增值稅稅率為6%,簡易計稅徵收率3%;小規模納稅人徵收率為3%.
經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售後譽漏回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額作為銷售額.即只針對利息部分開具發票即可,收取的回租資產本金的部分可開具收據.
融資性售後回租的賬務處理
1、出售方(承租方)賬務處理
a.出售資產
借:固定資產清理
累計折舊、固定資產減值准備等
貸:固定資產
b.收到出售資產的價款
借:銀行存款
貸:固定資產清理
遞延收益(或借方差額)
c.售價與資產賬面價值之間的差額,按與該項資產計提折舊所採用的折舊率相同的比例對未實現售後租回損益進行分攤,作為折舊費用的調整.
借:遞延收益(或貸方)
貸:管理費用等
d.重新租回資產
借:融資租賃資產/固猜塌定資產(按公允價值和最低租賃付款額現值較低者記)
未確認融資費用(差額)
貸:長期應付款(總租金)
e.支付租金同時,攤銷"未確認融資費用"
借:長期應付款
貸:銀行存款
借:財務費用
貸:未確認融資費用
f.攤銷租賃資產折舊
借:製造費用或管理費用等科目
貸:累計折舊
2、收購方(出租方)賬務處理
a.購入融資租賃資產
借:融資租賃資產/固定資產
貸:銀行存款
b.租賃債權的確認
借:長期應收款
貸:融資租賃資產/固定資產
銀行存款(初始費用支出)
未實現融資收益
c.每期收到租金
借:銀行存款
貸:長期應收款
什麼是融資性售後回租業務
融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為.融資性售後回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移.
判定一個業務是否屬於融資性售後回租,有三個關鍵點:
1、融資目的.(不能是避稅目的、出售資產為目的)
2、收購資產方是經批準的融資租賃業務企業.(一般是經人民銀行、銀監會或者商務部門批准)
3、承租方出售資產時,資產所有權以及穗虛圓與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移.
上文講訴了融資性售後回租業務的稅務及會計處理,不屬於增值稅和營業稅徵收范圍,不徵收增值稅.具體的會計分錄可以參考上文,相信就上述內容大家也都有所了解了,我們一定要謹慎處理,本文到此結束,如果還有其他問題,可以咨詢我們的在線答疑老師!