1. 融資性售後回租是出租方交增值稅還是承租方交增值稅
出租方：根據《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2013〕106號附件2）第一條第（四）款第1點規定，融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回的業務活動。
試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票，稅率17%。
承租方：按照《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告 國家稅務總局公告2010年第13號 》根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。規定開具增值稅零稅率發票給出租方。
2. 融資性售後回租業務的稅務及會計處理
融資性售後回租業務的稅務及會計處理
稅務處理
1、出售方(承租方)
a.開出發票:融資性售後回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移,不屬於增值稅徵收范圍,承租方可以開具不征稅項目發票,稅收分類編碼大類為"606融資性售後回租業務中承租方出售資產".
b.收取發票:對於融資性售後回租業務,無論是有形動產回租,還是不動產回租,出租人是按照"貸款服務"繳納增值稅的,所以承租方收到增值稅專用發票時進項稅不可以抵扣,實務中一般只開具普通發票.
2、收購方(出租方)
融資性售後回租業務對於出租方來說,屬於"金融服務--貸款服務",一般納稅人提供貸款服務適用的增值稅稅率為6%,簡易計稅徵收率3%;小規模納稅人徵收率為3%.
經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售後譽漏回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額作為銷售額.即只針對利息部分開具發票即可,收取的回租資產本金的部分可開具收據.
融資性售後回租的賬務處理
1、出售方(承租方)賬務處理
a.出售資產
借:固定資產清理
累計折舊、固定資產減值准備等
貸:固定資產
b.收到出售資產的價款
借:銀行存款
貸:固定資產清理
遞延收益(或借方差額)
c.售價與資產賬面價值之間的差額,按與該項資產計提折舊所採用的折舊率相同的比例對未實現售後租回損益進行分攤,作為折舊費用的調整.
借:遞延收益(或貸方)
貸:管理費用等
d.重新租回資產
借:融資租賃資產/固猜塌定資產(按公允價值和最低租賃付款額現值較低者記)
未確認融資費用(差額)
貸:長期應付款(總租金)
e.支付租金同時,攤銷"未確認融資費用"
借:長期應付款
貸:銀行存款
借:財務費用
貸:未確認融資費用
f.攤銷租賃資產折舊
借:製造費用或管理費用等科目
貸:累計折舊
2、收購方(出租方)賬務處理
a.購入融資租賃資產
借:融資租賃資產/固定資產
貸:銀行存款
b.租賃債權的確認
借:長期應收款
貸:融資租賃資產/固定資產
銀行存款(初始費用支出)
未實現融資收益
c.每期收到租金
借:銀行存款
貸:長期應收款
什麼是融資性售後回租業務
融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為.融資性售後回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移.
判定一個業務是否屬於融資性售後回租,有三個關鍵點:
1、融資目的.(不能是避稅目的、出售資產為目的)
2、收購資產方是經批準的融資租賃業務企業.(一般是經人民銀行、銀監會或者商務部門批准)
3、承租方出售資產時,資產所有權以及穗虛圓與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移.
上文講訴了融資性售後回租業務的稅務及會計處理,不屬於增值稅和營業稅徵收范圍,不徵收增值稅.具體的會計分錄可以參考上文,相信就上述內容大家也都有所了解了,我們一定要謹慎處理,本文到此結束,如果還有其他問題,可以咨詢我們的在線答疑老師!
3. 售後回租業務的會計和稅務如何處理
稅務處理：
（1）增值稅和營業稅
根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售版後回租業權務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
（2）企業所得稅
根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定，融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不徵收增值稅和營業稅。……承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
4. 融資租賃中的售後回租是如何交稅的，承租方要開發票給出租方嗎，出租方如何開票給承租方呢
按財稅（2013）106號文復的規定，在制售後回租模式下，有一個承租方和出租方互開發票的問題。假設在回租模式下，承租人為增值稅一般納稅人。承租人購入設備，取得增值稅進項稅發票後，當期已經抵扣了進項稅額。在回租中，承租人在銷售設備給融資租賃公司時，在法律上設備的所有權已經歸出租方所有。這里出現了一個法律上的銷售行為和增值稅上銷售行為確認的分離問題。即在回租中，法律認可了銷售行為的成立，設備所有權轉移給了出租方。但是，按照《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），稅法又從實質重於形式的角度認為這個不屬於增值稅征稅范圍。此時，按照106號文，承租人開普通發票給出租人，不繳納增值稅，實際只是一個稅務上的技術操作問題，即由於106號文規定，在回租業務中，出租人可以扣除向承租人收取的本金，且出租人向承租人收取的本金，也只能開普通發票。此時，承租人給出租人開的本金是普通發票，發揮的作用僅僅是後面的出租人再向承租人開本金發票進行扣除時的一個管理憑證而已，並無確認銷售開票的含義。
5. 融資性售後回租交稅嗎交什麼稅
一、增值稅和營業稅
根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務總局公告2010年第13號第一條，根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，因此對於承租方不徵收增值稅和營業稅。
同時根據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2013〕106號規定，經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額為銷售額。
因此出租方應以收取的全部價款和價外費用扣除向承租方收取的有形動產價款本金以及有關利息費用後的余額為銷售額繳納增值稅。
二、企業所得稅
根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務總局公告2010年第13號第一條，根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
三、土地增值稅
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規定轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。
因此由於融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移，則不應徵收土地增值稅。
四、房產稅
《財政部國家稅務總局關於房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》財稅〔2009〕128號第三條關於融資租賃房產的房產稅問題規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
因此出租人無需繼續繳納房產稅，自融資租賃合同約定開始日的次月起由承租人依照房產余值繳納房產稅。
五、土地使用稅
《國家稅務總局關於土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定的通知》國稅地字﹝1998﹞15號第四條關於納稅人的確定問題規定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
因此由於融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移，則應由土地使用人承租人繳納土地使用稅。
六、印花稅
《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務院令第11號規定財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。且根據第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。
因此應由租賃雙方各自按照按租賃金額千分之一貼花。
6. 融資租賃增值稅稅率是多少
財政部、國家稅務總局於2016年3月23日下發的《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）中，將融資租賃行業增值稅稅率劃為三種：不動產融資租賃按11%徵收；有形動產融資租賃按17%徵收；融資性售後回租視同貸款，按6%徵收。
融資租賃增值稅有優惠政策嗎
根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)規定:"根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定,融資性售後回租業務中,租賃期間,承租人支付的屬於融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除".因此,企業通過融資性售後回租方式取得的固定資產發生的融資利息,可以作為企業財務費用直接在計算企業所得稅時扣除.
融資租賃服務,是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動.即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人,合同期內租賃物所有權屬於出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金後,承租人有權按照殘值購入租賃物,以擁有其所有權.不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬於融資租賃.