❶ 融資性售後回租按什麼繳納增值稅
按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。融資性售後回租（有形動產），承租人出售資產的行為，承租方不確認為銷售收入，不徵收增值稅和營業稅。 出租方仍須繳納增值稅。 租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除 出租方收到的融資利息應按照「有形動產租賃服務」業繳納增值稅，一般納稅人適用稅率是17%，小規模納稅人徵收率是3% 對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計算企業所得稅基礎計提折舊。
融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移，不徵收增值稅及營業稅。
融資性售後回租業務中，出租方出租資產的行為，需要繳納營業稅，建議按文件規定理解掌握：
根據國家稅務總局公告2010年第13號的規定：融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。
一、 增值稅和營業稅根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
二、 企業所得稅根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。
❷ 融資性售後回租業務的稅務及會計處理
融資性售後回租業務的稅務及會計處理
稅務處理
1、出售方(承租方)
a.開出發票:融資性售後回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移,不屬於增值稅徵收范圍,承租方可以開具不征稅項目發票,稅收分類編碼大類為"606融資性售後回租業務中承租方出售資產".
b.收取發票:對於融資性售後回租業務,無論是有形動產回租,還是不動產回租,出租人是按照"貸款服務"繳納增值稅的,所以承租方收到增值稅專用發票時進項稅不可以抵扣,實務中一般只開具普通發票.
2、收購方(出租方)
融資性售後回租業務對於出租方來說,屬於"金融服務--貸款服務",一般納稅人提供貸款服務適用的增值稅稅率為6%,簡易計稅徵收率3%;小規模納稅人徵收率為3%.
經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售後譽漏回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額作為銷售額.即只針對利息部分開具發票即可,收取的回租資產本金的部分可開具收據.
融資性售後回租的賬務處理
1、出售方(承租方)賬務處理
a.出售資產
借:固定資產清理
累計折舊、固定資產減值准備等
貸:固定資產
b.收到出售資產的價款
借:銀行存款
貸:固定資產清理
遞延收益(或借方差額)
c.售價與資產賬面價值之間的差額,按與該項資產計提折舊所採用的折舊率相同的比例對未實現售後租回損益進行分攤,作為折舊費用的調整.
借:遞延收益(或貸方)
貸:管理費用等
d.重新租回資產
借:融資租賃資產/固猜塌定資產(按公允價值和最低租賃付款額現值較低者記)
未確認融資費用(差額)
貸:長期應付款(總租金)
e.支付租金同時,攤銷"未確認融資費用"
借:長期應付款
貸:銀行存款
借:財務費用
貸:未確認融資費用
f.攤銷租賃資產折舊
借:製造費用或管理費用等科目
貸:累計折舊
2、收購方(出租方)賬務處理
a.購入融資租賃資產
借:融資租賃資產/固定資產
貸:銀行存款
b.租賃債權的確認
借:長期應收款
貸:融資租賃資產/固定資產
銀行存款(初始費用支出)
未實現融資收益
c.每期收到租金
借:銀行存款
貸:長期應收款
什麼是融資性售後回租業務
融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為.融資性售後回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移.
判定一個業務是否屬於融資性售後回租,有三個關鍵點:
1、融資目的.(不能是避稅目的、出售資產為目的)
2、收購資產方是經批準的融資租賃業務企業.(一般是經人民銀行、銀監會或者商務部門批准)
3、承租方出售資產時,資產所有權以及穗虛圓與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移.
上文講訴了融資性售後回租業務的稅務及會計處理,不屬於增值稅和營業稅徵收范圍,不徵收增值稅.具體的會計分錄可以參考上文,相信就上述內容大家也都有所了解了,我們一定要謹慎處理,本文到此結束,如果還有其他問題,可以咨詢我們的在線答疑老師!
❸ 售後回租業務的會計和稅務如何處理
稅務處理：
（1）增值稅和營業稅
根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售版後回租業權務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
（2）企業所得稅
根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定，融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不徵收增值稅和營業稅。……承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。