转包的空调维修费会计分录

㈠ 销售空调机,安装费如何做会计分录

借：银行存款（应收账款） 5 967

贷：主营业务收入 5 100

应交税费—应交增值税（销项税额） 867

注：主营业务收入=(5850+117)/(1+17%)=5 100（元）

销项税额= 5100*17%=867（元）。

按照现行的财税〔2016〕36号 第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

(1)转包的空调维修费会计分录扩展阅读：

[例]大华公司在20X1年5月1日销售100件商品，增值税发票上注明货款为10 000元增值税额1 700元。公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件如下：

2/10-1/20-n/30，假定计算折扣时不考虑增值税。公司对于现金折扣采用总价法核算。

⑴5月1日销售实现时，应按总售价作收入：

借：应收账款 11 700

贷：主营业务收入 10 000

应交税费──应交增值税（销项税额）1 700

⑵如5月9日买方付清货款，则按照售价10 000元的2%享受200元（10000×2%）的现金折扣，大华公司应记录：

借：银行存款 11 500

财务费用 200

贷：应收账款 11 700

⑶如5月18日买方付清货款，则应按照售价10 000元的1%享受现金折扣100元（10 000×1O%），大华公司应记录：

借：银行存款 11 600

财务费用 100

贷：应收账款 11 700

⑷如买方在5月底才付款，则应按全额付款，大华公司应记录：

借：银行存款11 700

贷：应收账款 11 700

不跨年度的劳务收入：

不跨年度的劳务收入，按照完成合同法核算的会计处理

㈡ 支付租金物业管理费空调使用费怎么做分录

一、支付租金、物业管理费、空调使用费，是办公场所费用支出，属于当期的支出可计入管理费用，会计分录为，
借：管理费用-办公费
贷：银行存款等
如果一次支付一年以上的上述费用，可通过“长期待摊费用”科目，进行分摊。
二、根据《企业会计准则-应用指南》，管理费用是为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

㈢ 销售中央空调和安装服务，安装是外包给其他公司做的，支付安装费后未收到票怎么做会计分录

卖出空调时：（数字是模拟的）
借 银行存款 3000

贷 销售收入-空调 2500

贷 其他应付款-空调安装 500

支付安装费后未收到票：
借 其他应收款-承包公司名称 500

贷 银行存款 500

收到票后:
借 其他应付款-空调安装 500
贷 其他应收款-承包公司名称 500

㈣ 购入空调用于工程施工，会计分录应该怎样做呢

1.购空调 借：固定资产
应缴税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
2.转入工程施工
借：递延收益
贷：固定资产
应缴税费-应交增值税-销项税额
3.每月计提折旧
借：管理费用/主营业务成本
贷：递延收益

㈤ 空调安装转包怎样做帐，

建筑工程总、分（转包）包业务帐务处理应注意的问题

建筑企业按照承包业务性质不同可以划分为综合施工企业和专业施工企业两类。综合施工企业，是指集土建施工，设备安装，给排水工程，电气安装与一体的综合性施工企业；专业施工企业，是指单独从事某一专业施工生产的企业。例如，工业设备安装公司，基础工程公司，给排水工程公司等。而一个工程项目如果有两个以上施工企业同时交叉作业，根据国家的基本建设工程管理的要求，建设单位和施工企业应实行承发包责任制和总分包协作制。在这种情况下，要求一个施工企业作为总包单位向建设单位（发包单位），对建设单位负责，再由总包单位将专业工程分包给专业性施工企业施工，分包单位对总包单位负责。因目前施工企业多为专业施工企业，而且又有总分包协作制的规定限制。所以建筑企业总、分包工程业务是常常发生的业务。可是如何确定总、分包工程收入，如何确定工程成本，如何开具发票，如何扣缴税款等业务在实际工作中尚有分歧，尤其在建筑企业实行建造合同的会计核算时，往往又与原会计制度相混淆。造成会计成果核算不准，纳税行为不规范。下面笔者以实例加以分析。
会计处理：甲建筑公司

借：主营业务成本900

工程施工——毛利100

贷：主营业务收入1000

乙建筑公司

借：主营业务成本90

工程施工——毛利10

贷：主营业务收入100

这里要注意的是虽然甲建筑公司的主营业务收入是1000万元，但根据税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额的规定。甲建筑公司的营业税的计税依据是（1000-100）=90万元，而不是1000万元。

乙建筑公司的主营业务收入是100万元，其营业税的计税依据也是100万元，但其应纳的营业税及相关的城建税，教育费附加，是由总包人（甲建筑公司）代扣代缴的。

二、甲建筑公司与乙建筑公司营业税税金及附加的帐务处理

甲建筑公司

提取税金及附加的会计处理：

借：主营业务税金及附加29.16

贷：应交税金——应交营业税27

应交税金——应交城市维护建设税1.35

其他应交款——应交教育费附加0.81

缴纳时的会计处理：

借：应交税金——应交营业税27

应交税金——应交城市维护建设税1.35

其他应交款——应交教育费附加0.81

贷：银行存款29.16

乙建筑公司

提取税金及附加的会计处理：

借：主营业务税金及附加3.24

贷：应交税金——应交营业税3

应交税金——应交城市维护建设税0.15

其他应交款——应交教育费附加0.09

“缴纳”时的会计处理：

借：应交税金——应交营业税3

应交税金——应交城市维护建设税0.15

其他应交款——应交教育费附加0.09

贷：应收账款（预收账款）---甲建筑公司3.24

需要说明的是，分包公司的税款已由总包公司扣缴。所以应该冲减对总包公司的应收结算款，而不是减少货币资金。

三、甲建筑公司与乙建筑公司的成本应如何确定

甲建筑公司工程成本是900万，而不是800万（900-100），乙建筑公司的工程成本是90万。

会计处理：

甲建筑公司

借：工程施工900

贷：应付工资、库存材料、累计折旧等800

应付账款——乙建筑公司的工程分包款96.76

应交税金——代扣税金——营业税3

——城建税0.15

其他应交款——代扣教育费附加0.09

这里要注意的是对于应付乙建筑公司分包款是计入工程施工的。

乙建筑公司

借：工程施工90

贷：应付工资、库存材料、累计折旧等90

主营业务成本的处理见“一”举例。

值得说明的是，企业会计准则第15号——建造合同第二十二条规定，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：

（一）施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；

（二）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

这条规定不仅明确了分包工程应作为总包公司的成本组成部份。而且强调了是按实际完成的工作量，而不能够按预付款计算处理；同时根据配比的原则，也为总包公司的收入是1000万元提供了法律依据。

四.资金往来业务的会计处理

甲建筑公司

收到建设单位乡政府预付工程款时：

借：银行存款

贷：预收账款

与建设单位结算工程款时

借：应收账款（预收账款）1000

贷：工程结算1000

可以单设应收账款，也可以直接冲减预收账款。如果设了应收账款则还要与预收账款对转。如果不单设应收账款，直接冲减预收账款。则预收账款贷方为收到建设单位乡政府预付工程款有结余。如果是借方就是应向建设单位乡政府收取的已结算的工程款。

向乙建筑公司预付分包款时

借：预付账款

贷：银行存款

与乙建筑公司结算工程款时

借：工程施工100

贷：应付账款（预付账款）96.76

应交税金——代扣税金——营业税3

——城建税0.15

其他应交款——代扣教育费附加0.09

可以单设应付账款，也可以直接冲减预付账款。原理同上。

值得强调的是，预付分包款时且不可直接计入工程施工。而是要在与分包单位（乙建筑公司）结算分包工程款时才计入。

乙建筑公司

收到预付分包款时

借：银行存款

贷：预收账款

与总包单位结算工程款时

借：应收账款（预收账款）100

贷：工程结算100

五.代扣代缴税款的有关问题

1，会计处理：

向乙建筑公司结算工程款时

借：工程施工100

贷：应付账款（预付账款）96.76

应交税金——代扣税金——营业税3

——城建税0.15

其他应交款——代扣教育费附加0.09

2，代扣范围

代扣的税款应包括营业税，城建税，教育费附加。一般来说只是这3种。而对于有的地方对企业所得税也代扣代缴是不符合税法规定的。

3，扣缴义务的发生时间

根据财税字（1995）45号文件规定：“营业税的扣缴义务发生时间，为扣缴义务人代纳税人收迄营业收入款项或者索取营业收入款项依据的当天。”因此，对于总包人已于建设方结算，其实际是连分包人的价款时一并结算的。所以现实工作中总包人虽然与建设方结算。却已尚未支付分包款就不扣缴税款的做法是不正确的。结算程序应当是：总包人先与分包人结算，以正确确定工程施工金额。然后，总包人再与建设方结算，很显然对于总包人与建设方结算时，是连分包人的价款一并结算的。

六.发票开具的问题

1.应使用何地发票的问题

根据纳税义务为劳务发生地的规定，一般来说如果总分包公司都是劳务发生地主管税务机关所辖企业，则可以使企业自行开具发票，或者到主管税务机关代开发票。而如果不是劳务发生地主管税务机关所辖企业则必须到劳务发生地的主管税务机关代开发票。

2．发票的开具金额

总承包商开具1000万元，据此确定主营业务收入是1000万元，同时要交纳1000万元的营业税，城建税，教育费附加。其中包括代扣乙公司的税费。并提供总分包合同。对于扣缴的税费应要求税务机关开具代扣代缴完税凭证。代扣代缴完税凭证其中有一联次是分包人的，分包人可以据此开具发票（免予纳税）提供给总承包方，开具金额是100万元。分包方据此确定主营业务收入是100万元，总承包方据此发票作为工程施工的支付凭证。

3．发票开具时间问题

不论是总承包人还是分包人只要办理了工程结算，也就是取得了索取收取款项的权利，纳税义务也就发生了。同时就应该给对方开具发票。而不论是否实际收到了款项。现实中虽然办理了工程结算。却因没有实际收到了款项，就不给对方开具发票，以票控制收款的做法是不正确的，是违反发票管理办法的违法行为。

七.企业所得税的问题

1．总的来说按照建造合同规定，其收入是包括分包的收入的，其成本按照配比原则亦然。这与《施工企业会计制度》的有关规定处理是截然不同的。

2.对于企业所得税收入的确定，根据税法规定："建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确认收入的实现"，若对建造合同的结果能够可靠估计的情况下，企业采用完工百分比法确认合同收入与企业所得税的规定是一致的，会计上确认的收入也就是税法确认的应税收入。

3.当工程预计总成本超过预计总收入时，《企业会计准则－建造合同》要求当期确认损失，计提减值准备，这一点与税法是不一致的，因此也就在计算所得税时产生了时间性差异。

㈥ 购入的空调如何作会计分录及折旧

购入时，借：固定资产，贷：货币或其他。

折旧可以按直线法，比如回5提折旧，残答值率5%，月折旧金额为=买价*（1-5%）/5/12，折旧分录 借：空调使用部门对应的成本或费用（如管理费用或销售费用等），贷：累计折旧。

空调按照直线法计提折旧，公式：折旧率=(买入价-残值)/(买入价*折旧年限) 或折旧率=(1-残值率)/折旧年限=折旧费/固定资本价值原值，残值率=残值/买入价，年折旧额=买入价X(1-残值率)/折旧年限，月折旧额=买入价X(1-残值率)/折旧年限/12。

(6)转包的空调维修费会计分录扩展阅读

会计账务处理空调的年折旧率为19%。空调属于电子设备，折旧年限为5年，残值率为5%，故年折旧率=(1-5%)/5=19%。

税法规定固定资产折旧年限如下：

1、房屋、建筑物为20年。

2、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年。

3、电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等，为5年。

残值率一般为5%，（内资企业5%，外资企业10%）残值率是固定资产的残值率，残值就是固定资产报废的时候的价值。

比如固定资产的入帐价值为10000元，残值率为5%，那么固定资产报废时的残值就是500元。

㈦ 收到转包出去的工程款票该如何做会计分录

1、收到工程款
借:银行存款
贷:预收账款-**工程
借:应交税费-应交营业税
应交城建税
应交教育费附加
应交堤围费
贷:银行存款
待工程完成或可按百分比法确认收入时
借:预收账款
贷:主营业务收入
计提税金
借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交营业税

2、借：其他应付款—长期借款
贷：银行存款
考虑了一下，直接借记长期借款，或许也可以。

㈧ 维修费会计分录怎么做

修理费用计入管理费用、销售费用科目。行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用或销售费用。
维修费的会计分录：
借：管理费用/销售费用
贷：银行存款
管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

㈨ 空调维修行业的会计分录怎么做

空调维修行业的会计分录跟一般的企业的会计分录差不多，没有比较复杂的成本核算，账务处理都比较简单。

㈩ 买空调怎么做会计分录

空调应该当做固定资产核算，购买空调会计分录：

借：固定资产--空调

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/其他应付款

从下个月开始计提折旧，

借：管理费用/制造费用

贷：累计折旧

购入不需要安装的固定资产，从固定资产入账的下月开始提折旧。购入需要安装的固定资产，从安装完毕投入使用的下月开始提取折旧。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(5)电子设备，为3年。