食堂维修费可以抵扣

A. 职工食堂维修领用生产用原材料10万，购入时抵扣的进项税额为1.3万，如何做分录

由于职工食堂是非生产经营用，所以进项税额不可以抵扣，会计分录如下
借:管理费用11.3
贷银行存款11.3

B. 哪些维修费不可以抵扣进项税

对于增值税一般纳税人来说，不是用于增值税应税项目的维修，其进项税不能抵扣。
如员工宿舍的维修、职工食堂的维修等。
企业日常生产经营设备的维修，是可以抵扣进项税的

C. 职工食堂炊事用具的购置及修理费属于 应付职工福利费吗

职工食堂炊事用具的购置及修理费属于应付职工福利费（现行准则是“应付职工薪酬”科目）。国税函[2009]3号 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

D. 费中的餐费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额吗

营改增后,餐饮服务属于个人消费,不可以抵扣。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务……”因此，差旅费中的餐费取得增值税专用发票，不可以抵扣进项税额。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定

自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开票之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

(4)食堂维修费可以抵扣扩展阅读

《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

4、自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

E. 职工餐厅账务处理

一、内部食堂提供餐饮服务是否经营行为？是否需要缴纳增值税？
单位内部职工食堂（不包括由第三方承包经营并与企业结算的食堂，下同），只为本企业员工提供餐饮服务，也不以营利为目的，因此属于单位内部行为，不是经营行为，不需要缴纳增值税。
二、内部食堂在企业算是一种什么费用？如何税前列支？
《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
根据上述规定，单位内部食堂为单位员工提供服务，相应支出属于职工福利费范围，应通过“应付职工薪酬——职工福利费”列支。该实际支出的福利费在企业所得税汇算清缴时，一并应按税法规定的扣除比例-工资总额的14%进行调整。【《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。】
三、企业财务部门对内部食堂如何进行账务处理
1企业食堂应该设立单独的辅助账簿记录和核算食堂收支。企业支付给食堂经费，以内部往来单据为附件并作凭证时：
借：其他应收款——食堂
贷：库存现金
2、月末，食堂依据辅助账核算的支出，开具结算单据给财务部门结算，财务部依据结算收据作凭证：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：其他应收款——食堂
同时企业可对上述福利费用分配到受益部门
借：管理费用/生产成本等等
贷：应付职工薪酬——职工福利费
注：部分企业为防止职工浪费，先给职工在工资中增加饭补，同时发给职工对应金额的饭票用于食堂消费。这种情况下，食堂可凭收取的饭票和其他开支结算单与企业财务部进行结算，上述会计分录不变。
3、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不能抵扣进项税额。
借：固定资产
贷：银行存款等等
计提折旧时：
借：管理费用——职工福利费
贷：累计折旧
4、企业为食堂内部人员计提工资
借：管理费用—职工福利费
贷：应付职工薪酬—职工福利费
四、食堂如何记录辅助账及简易账务处理
食堂辅助账要详细记录食堂收到的款项、购买食材支出以及收取的职工费用（部分项目可能会额外收费）以备企业财务和税务的检查。
1、食堂收到企业拨款时：
借：库存现金
贷：其他应付款——公司
2、食堂采购材料时：
借：原材料
3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：
借：营业成本
贷：原材料
4、收取员工支付的餐费
贷：营业成本
5、月末食堂根据当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务。根据不同的结算制度，如果食堂当月开支超过原收到的款项，可以再索取拨款。如果没超过原拨款，可以退回企业财务部门并重新借支，也可滚动结算 。
借：其他应付款——公司
注：部分企业为防止职工浪费，先给职工在工资中增加饭补，同时发给职工对应金额的饭票用于食堂消费。这种情况食堂可凭收取的饭票和其他开支结算单与企业财务部进行结算，上述会计分录不变。
五、食堂的票据有什么要求？如何解决食堂发票问题？
根据规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
内部食堂虽然建立的是辅助核算账务，但其核算仍必须符合税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将对应福利费开支做所得税应纳税调增处理。
所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。那么如何解决食堂发票问题？
方法1：外包饭堂，承包商开票入账。
企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商，由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。
方法2：选择农产品生产企业购买食堂物品。
企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。
方法3：选择农产品贸易公司。
农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。
方法4：：找农业个体户。
农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税，也免个人所得税，他们也可以开具发票。
方法5：：发放伙食补贴，无票也可以入账，但会涉及到个税。
不少财务人员反映：企业不愿外包饭堂，又觉得找发票开票太麻烦，能否企业内部解决无票的问题？企业可采用发放伙食补贴的方式：
第1步：财务人员根据每月预算餐费支出，计提员工伙食补贴至“工资薪金”。每月发放工资时包含了上述餐费补贴。同时发工资时将该款项扣除并给员工发放对应金额的饭票。
第2步：财务人员将扣除的饭补以现金形式拨付食堂。
第3步：员工持饭票与食堂结算消费；