先销售后包装按什么税率

『壹』 包装销售是做什么的

为了吸引消费者的眼球，企业主往往会采取“先包装后销售”的策略，将不同的消费品组成成套消费品来销售。可是，对于不同税率的应税产品组成一套来销售，必须从高税率来征收税收。这使得企业主在追求精美包装的同时，又会陷入了高税收的泥潭。这时，如果企业主突破常规，采取“先销售后包装”的策略，则既可以使产品成套销售，又能减轻企业的税收负担，从而获取更多的利润。因此，改变包装销售的操作手法，也不失为企业主的精明理财之道。
现年37岁的陈奕2000年在中山经营着一间亮丽日用品生产公司，除了生产化妆品、护肤护发素外，还生产一些小工艺品。

刚开始时，陈奕将所生产的香水、指甲油、口红、沐浴露、摩丝、小工艺品等分开销售给商家。但是，陈奕发现各大商场的同类产品很多，自己公司生产的消费品几乎淹没在众多产品中，销量并不可观。有什么方法可以让产品在同类中脱颖而出呢？陈奕冥思苦想如何扩大公司的销量。一个偶然的机会，陈奕看到太太所购买的高档化妆品都是成套购买的，包装极为漂亮，一下子就能抓住人的眼球。陈奕灵机一动，决定将自己所生产的所有产品组合起来，给予漂亮的包装后再成套销售。

2005年初，陈奕让员工设计了一个漂亮的包装盒，然后把公司的护肤护发品、香水、指甲油、口红、摩丝、小工艺品一起放在包装盒中再销售给商家。包装的效果果然吸引了很多消费者的注意，2005年，企业的每个月的销售额基本上达到了45万元，在春节前后的两个月，销售额更是一跃为60万元！

看到企业的销售状况大好，陈奕心想2005年企业的盈利肯定也不错。可是，当他盘点一下一年的收支状况时，却发现虽然2005年的销售额从过去的400万元跃为600万元，但是公司支付的税收却增加了一倍还多，这样企业的纯利润反而不增反降。同样的产品，包装之后消费税税收却增加了一大笔，这是什么原因呢？

陈奕连忙请教公司的会计钟凤。原来亮丽日用品生产公司生产的产品分为化妆品和护肤护发品两类。根据税目税率表，化妆品适用税率30%，护肤护发品适用税率为8%.在2005年之前，这两类产品分开销售，企业所缴纳的消费税税金也是分开计算的。陈奕翻开2004年的销售本，发现2004年化妆品的销售额为250万元，护肤护发品的销售额为150万元，企业应纳的消费税税金为：250×30%＋150×8%＝75＋12＝87万元。

而在2005年，由于公司没有分别核算，而是将化妆品和护肤护发品成套销售收入合并计税，那么依据税法规定，销售额必须按高税率30%计算应纳的消费税，而不能以8%的低税率计算其中的任何一部分的应纳税额。因此，2005年，亮丽企业应纳消费税税金为：600×30%=180万元。

与2004年相比，亮丽企业2005年的销售额增长了 （600－400）/400×100%＝50%.但是，应纳税金却增长（180－87）/87×100%＝107%.经过一番计算，陈奕终于明白了为什么企业的销售额大大好转，企业的纯收入却不见怎么增长的原因，原来都是陷入高税收的泥潭了。

弄明白原委后，陈奕可犯了难。在注重包装、成套销售的时代，产品不包装销售就无法吸引消费者的眼球，企业的销售额就很难提升；采取包装销售的方法，产品的销售情况大为好转，但企业却要承受30%的高税收。那么，自己的产品是该包装销售好呢，还是单件出售划算呢？在犯难中，陈奕找到了税务师，请教关于税务筹划的问题。

了解到陈奕的疑问后，税务师很快就想到了一个两全齐美的办法。工业企业产品的成套销售，通常都是采取“先包装后销售”的方式进行。但是，变换一下操作思路，改为“先销售后包装”的方式，就可以降低消费税税负，增值税税负却可以仍然保持不变。

就亮丽日用品企业这种情况，企业可以将打算打包的产品先分别销售给商家，然后再由商家来包装再销售，也就是说亮丽企业将包装费用让利于商家。以2005年的销售为例，化妆品的销售额为380万，护肤护发品的220万元。按“先销售后包装”的策略，企业应纳的消费税税金为：380×30%＋220×8%＝114＋17.6＝131.6万元，比之前节省税金180—131.6＝48.4万元。对于一个小企业来说，变换一下思路就可以节省48多万元的税费，这让陈奕大为欣喜。

但是，陈奕还是对如何让利商家的操作不太明白。税务师分析道，采取“先包装后销售”的方式，包装是由亮丽企业的员工来做，企业要支出一笔费用。现在采取“先销售后包装”的形式后，是由亮丽企业委托商家包装，企业也要支付包装费用。其实，采取哪种方式，企业所支取的费用都是一样的，所以说，消费税税金减少了，但增值税的税负保持不变。

了解到包装销售手续中蕴含的节税技巧后，陈奕在春节后就跟商场打好了关系，先将各项产品分别销售给商家，再由商家统一包装，从而很大程度上减轻了企业的税负。

2007年4月1日新消费税出台后，取消了护肤护发产品的消费税目。亮丽日用品企业只需支付化妆品销售的税金即可，陈奕再一次切身感受到了“先销售后包装”中蕴含的避税奥妙。

『贰』 销售废旧编织袋按什么税率征收增值税

财税[2009]9号文件中：纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。内
所称旧货，容是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

因为你满在购进化肥时就有两个部分，化肥和包装袋，而包装袋在化肥生产环节是按照17%抵扣的进项税，所以你们在出售装原材料的废旧编织袋时，必须按照17%征税。

『叁』 请问销售货物以后销项税减去进项税后需不需要缴纳印花税，如要交印花税要按什么金额提取，税率是多少谢

在销售时是否签订销售合同。按照销售合同金额的万分之三缴纳。内
如没有订立合同的话，不存在容印花税缴纳的问题。
印花税以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
立合同人

『肆』 关于运输费用增值税率和处理的问题。17％，7％，11％三个税率有什么区别分别怎么用呢

7%是以前营改增之前，运费计算抵扣增值税的计算扣除进项税额的税率，目前这个政策已经改了，不在使用。

11%是营改增之后，一般纳税人运费的增值税税率，一般运输企业开票，以及取得专用发票的人，可以抵扣11%的增值税进项（专用发票上有税率和金额的）。

17%是一般货物增值税税率，如果企业发票销售货物同时提供运输的业务，构成混合销售，这时候的运费也要按17%税率计算税额。

(4)先销售后包装按什么税率扩展阅读：

税率

自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

当前，一般纳税人适用的税率有：16%、10% 、6%、0%等。

1、适用16% 税率

销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。

2、适用10%税率

提供交通运输业服务。

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

3、适用6%税率：

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。4、适用0%税率：

出口货物等特殊业务。

2017年4月19日，国务院常务会议决定，7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率。中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步。

『伍』 关于销售后税率计算的问题

我来准确的告诉你：你取得了一笔销售收入为2，700元，这是含税的收入，专你在计算销属项税额时，首先要把它变成不含税的收入即2，700/1.04＝2，596.15元；之后再用不含税的销售额乘以适用税率求得销项税额即2596.15*4％＝103.85元，即价税合计为2，700（2，596.15+103.85）。最后，再计算城建税和教育费附加：即103.85*7％＝7.27（城建税）；103.85*3％＝3.12（教育费附加）。会计处理如下：
1、借：现金或银行存款 2700
贷：商品销售收入2596.15
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）103.85
2.计提城建税和教育费附加
借：商品销售及附加 10.39
贷：应交税金－应交城建税7.27
贷：其他应交款－教育费附加3.12
以上特此回答！

『陆』 销售包装物取得的收入怎样计算增值税

企业因销售商品而出租包装物取得的收入，应当作为价位费用，一并计入销售额中，计算交纳增值税。

企业因销售商品(除酒类以外)而出租包装物所收取的押金，不征收增值税及营业税。

对于逾期未收回包装物而不再退回的押金，应当按照所包装商品适用的增值税税率计算交纳增值税。这里，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以一年为限，超过1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算交纳增值税。

随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计人产品销售收入。因此，因包装物销售应交的消费税应一同记入“主营业务税金及附加”账户或其他有关税金账户。

(6)先销售后包装按什么税率扩展阅读

包装物押金的税务处理：

1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。

而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。

3、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。

『柒』 如何对包装物进行税收筹划

包装物的税收筹划，包装物是指产品生产企业用于包装其产品的各种包装容器，如箱、桶、罐、瓶等等。在一般产品销售活动中，包装物随产品销售是很普遍的，从形式上看，可以分成如下几种类型：

第一、随同产品出售但不单独计价的包装物;

第二、随同产品出售单独计价的包装物;

第三、出租或出借给购买产品的单位使用的包装物。

而在出租出借这种形式下，还可以有具体的分类：一是包装物不作价随同产品出售，只是单纯收取押金;二是既作随同产品出售，同时又另外收取押金;三是不作价随同产品出售，在收取租金的基础上，又收取包装物押金。如某啤酒厂，在销售啤酒的过程中，对周转箱不作价销售，只是收取押金，这属于第一种情况;如果该啤酒厂以较低的价格对周转箱作价，计入销售额之中，另外又规定归还包装物的时间，并收取了押金，这属于第二种情况;如果周转箱求作价销售，而是借给购货方使用，该酒厂对周转箱按实际使用期限收取租金。此外，为了保证包装物的完好，又另外收取部分押金，这就属于第三种情况。

根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条的规定：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

另外，根据财政部、国家税务总局《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》规定，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中征收消费税(啤酒、黄酒除外)。

1.“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税负

根据《消费税暂行条例》第三条的规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量、或者纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据销售金额按应税消费品的最高税率纳税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行。按照上述规定，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负仍然保持不变。举例说明：

某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元;护肤护发品包括两瓶浴液25元、一瓶摩丝8元、一块香皂2元;化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。

化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%，上述价格均不含税。

按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。应纳消费税为：(30+10+15+25+8+2+10+5)×30%=31.5(元)。

若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，应纳消费税为：(30+10+15)×30%+(25+8+2)×17%=16.5+5.95=22.45(元)。每套化妆品节税额为31.5-22.4=59.05元。

2、改变包装物的作价方式，降低消费税的税负

企业如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而应采取收取“押金”的形式，而此项押金必须在规定的时间内收回，则可以不并入销售额计算缴纳消费税。

某汽车轮胎厂，属增值税一般纳税人，某月销售汽车轮胎500个，每个轮胎售价为500元(木含增值税)，这批轮胎耗用包装盒500只，每只包装盒售价对元(不含增值税)，轮胎的消费税税率为10%。那么，该汽车轮胎厂对包装盒如何处理，才能最大限度地节税?

如果企业将包装盒作价连同轮胎一同销售，包装盒应并入轮胎售价当中一并征收消费税。应纳消费税税额为：(5000×500+20×500)×10%=251000(元)。

如果企业将包装盒不作价销售而是收取押金，每只包装盒收取20元的押金，则此项押金木应并入应税消费品的销售额计征消费税。该企业应纳消费税为5000×500×10%=250000(元)。

如果押金在规定期限内(一般为一年)未收回，应将此项押金作为销售额纳税。

由于收取的押金作为价外费用，应属含税的款项，应将押金换算为不含税收入计征税款。该企业应纳消费税为：5000×500×10%+20×500÷(1+17%)×10%=250854.70(元)。

由此可见，该轮胎厂只有将包装盒收取押金，且在规定的期限内将包装物押金收回时，才可以达到最大限度地节税。

3. 包装物押金逾期退可获得消费税的1年免费使用权

税法规定，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物适用的税率计算缴纳消费税、增值税。这其中的“逾期”是以一年为限。对收取的押金超过一年以上的，无论是否退还都应并入销售额计税。虽然暂时少纳的税款最终是要缴纳的，但由于其缴纳时限延缓了一年，相当于免费使用银行资金，增加了企业的营运资金，获取了资金的时间价值，为企业的生产经营提供了便利。

因此，企业如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采取收取“押金”的形式，这样“押金”就不并入应税消费品的销售额计算消费税额。即使在经过1年以后，需要将押金并入应税消费品销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税，也使企业获得了该笔消费税的1年免费使用权。这种纳税筹划在会计上的处理方法，根据《财政部关于消费税会计处理的规定》(财会[1993]83号)，随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”(按目前会计准则，该科目应换为“营业税金及附加”)科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”(按目前会计准则，应为“其他业务成本”)、“其他应付款”等科目上，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

『捌』 货物适用13%税率，而包装物适用17%税率，组合销售后什么应按什么税率纳税

销售货物适用13%税率，就是按13%税率计算销项税额。组合销售是随同商品销售不单独计价的包装物，包装物成本记为，借：销售费用—包装物，贷：包装物—X包装物。

『玖』 货物适用13%税率，而包装物适用17%税率，组合销售后什么应按什么税率纳税

销售货物适用13%税率，就是按13%税率计算销项税额。

组合销售是随同商品销售不单独计价的包装物，包装物成本记为：

借：销售费用—包装物，

贷：包装物—X包装物。

税率得高低直接影响销售货物或提供应税劳务者的税收负担。目前，我国增值税率分为三档：一档是基本税率，为17％；一档是低税率，为13％；一档是零税率。

(9)先销售后包装按什么税率扩展阅读

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。”

纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅存发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

『拾』 食用菌加工以后包装出售,税率是17%还是13%,我公司是一般纳税人

税法规定:农业产品的初级产品是13%的税率.农产品包括种植业、养殖业、林业内、牧业、水产业容生产的各种植物、动物的初级产品。菌类植物属于植物类。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜也属于此税率征税的范围。但如果你是用罐头包装的则不属于本货物的征税范围，而要按照17%的税率征税。（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种罐头）。