① 工程质量保证金的账务处理
在计在建工程时
借:在建工程 50
贷:应付账款 50
转这五万元时
借:应付账款 5
贷:其他应付款--工程保证金 5
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应付账款的主要账务处理
(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。
企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额
(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额。
贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目,按其差额,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。
购回该项商品等时,应按回购商品等的价款,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。
② 怎样确认收入,是开票后还是发出商品后
以会计的权责发生制为准,一般来说,发出商品后就可以确认收入了。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
按企业会计准则规定,企业销售商品时同时符合五个条件才确认收入:
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制;
3、收入的金额能够可靠计量;
4、相关经济利益很可能流入企业;
5、相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。
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根据《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
1、包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。
2、根据《企业所得税法》第七条规定,收入总额中的下列收入为不征税收入:财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,国务院规定的其他不征税收入。
3、根据《企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:国债利息收入,符合条件的居民企业之间的股息、红利收入,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入,符合条件的非营利公益组织的收入。
③ 会计高手请进,帮帮小弟,分请来拿。
售后回购,不能确认收入,因为主要风险和报酬尚未转移。
出售时
借:银行存款 234000
贷:应交税费--应缴增值税销项 34000
其它应付款 200000
同时
借:发出商品 100000
贷:库存商品 100000
同时
借:财务费用 1000
贷:其它应付款 1000
2009年1月份
借:财务费用 1000
贷:其它应付款 1000
2009年2月份
借:应交税费--应缴增值税销项 34510
其它应付款 202000
财务费用 1000
贷:银行存款 237510
同时
借:库存商品 100000
贷:发出商品 100000